La succession des étrangers : tout ce que vous devez savoir
Si vous recevez un héritage, quelle que soit votre situation, vous devrez accomplir une série de démarches pour l'accepter ou y renoncer. Vous devrez en outre vous acquitter d'un certain nombre d'impôts dans un délai de six mois à compter du décès du défunt. Gardez à l'esprit que l'Agence fiscale (Agencia Tributaria) ne vous les notifiera pas. Vous devez donc effectuer vous-même chacune des démarches de liquidation des impôts.
Sachez également que ces six mois courent à compter du décès de la personne dont vous recueillez les biens, et non à compter du moment où vous acceptez la succession.
Dans cet article, nous vous présentons, étape par étape, les démarches à prévoir pour gérer une succession, que le défunt soit de nationalité espagnole ou étranger.
De quels documents avons-nous besoin pour la procédure ?
Après le décès du défunt, si vous faites partie des héritiers de son patrimoine, vous devrez obtenir une série de documents pour traiter la succession :
- Acte de décès
- Certificat de dernières volontés
- Certificat d'assurances vie
- Recherche du testament
- Justification de la qualité d'étranger
Nous vous expliquons ci-dessous comment obtenir chacun d'eux, étape par étape. À noter : pour les quatre premiers points, il faut d'abord déterminer si le défunt est décédé sur le territoire espagnol ou dans un autre pays.
Acte de décès
Si la personne est décédée en Espagne, l'acte est demandé gratuitement au registre de l'état civil (Registro Civil). Il peut être demandé en ligne, en personne au registre de la commune où le décès a été enregistré, ou par courrier.
En revanche, si la personne est décédée à l'étranger et avait la nationalité espagnole, le décès sera inscrit au registre de l'état civil consulaire (Registro Civil Consular). Vous devrez donc demander l'acte au consulat compétent. Si, au moment de son décès, le défunt avait une autre nationalité, l'acte devra être demandé aux autorités compétentes du pays où le décès est survenu.
Certificat de dernières volontés
Si le défunt était espagnol
Si le défunt était espagnol, ce certificat doit être demandé au registre général des actes de dernière volonté (Registro General de Actos de Última Voluntad). Pour pouvoir l'obtenir, 15 jours doivent s'être écoulés depuis le décès.
Vous devez par ailleurs payer la taxe 790 (tasa 790) et joindre l'acte de décès à la demande. Comme ce dernier, il peut être demandé en personne ou en ligne.
Si le défunt était étranger
En revanche, si le défunt était de nationalité étrangère, il faudra fournir le certificat du registre des actes de dernière volonté du pays concerné. À défaut, il faudra justifier de l'inexistence d'un tel registre ou de toute autre cause empêchant de présenter ce certificat.
Pour les assurances vie, les démarches doivent être effectuées directement dans le pays et auprès de l'établissement financier auprès duquel l'assurance vie a été souscrite.
Si vous êtes ressortissant d'un pays ayant ratifié le règlement européen sur les successions, vous devrez présenter le certificat successoral européen.
Rechercher l'existence d'un testament
Lorsque le défunt était espagnol, le dernier testament figure sur le certificat de dernières volontés. L'étape suivante consiste alors à vous présenter à l'étude notariale indiquée dans le testament, avec les documents qui justifient votre qualité d'héritier. Il s'agit de :
- Le livret de famille (libro de familia),
- Le DNI (document national d'identité espagnol),
- L'acte de décès.
Enfin, il faut demander une copie simple (copia simple).
En revanche, si le défunt était étranger, vous devez présenter le testament dûment traduit et légalisé par le pays compétent. Si le défunt était citoyen de l'Union européenne, le certificat successoral européen pourra être présenté.
Justification de votre qualité d'héritier
Enfin, il faudra accomplir la démarche permettant de justifier votre qualité d'héritier du défunt. Vous devrez donc présenter l'acte de naissance du défunt ainsi que celui des autres héritiers.
Pour cela, il faut distinguer selon la nationalité et le lien avec le défunt.
Si les personnes sont nées en Espagne, les actes de naissance pourront être obtenus auprès du registre de l'état civil de la commune où sont nés le défunt et les héritiers. Si elles sont nées à l'étranger et que la naissance est inscrite au registre de l'état civil consulaire, la copie de l'acte devra être demandée au consulat compétent.
Dans le cas contraire, il faudra contacter les autorités du pays de naissance et leur demander de délivrer cet acte.
Par ailleurs, si vous êtes le conjoint du défunt, vous devrez y ajouter l'acte de mariage.
Si le mariage a été célébré sur le territoire espagnol, l'acte sera demandé au registre de l'état civil du lieu du mariage. En revanche, si vous vous êtes mariés dans un autre pays et que le mariage est inscrit au registre de l'état civil consulaire compétent, la copie doit être demandée au consulat compétent. Si cette inscription n'existe pas, vous devrez vous adresser à l'autorité compétente du pays où vous vous êtes mariés.
Ce sont les derniers certificats nécessaires pour traiter la succession d'étrangers. Une fois que vous les aurez tous réunis, vous pourrez vous rendre chez le notaire et engager la procédure.
Quelles règles régissent la succession d'étrangers en Espagne ?
D'une part, il existe les règles qui régissent la succession elle-même, c'est-à-dire celles qui fixent la procédure de partage du patrimoine successoral d'une personne décédée. D'autre part, il y a les règles fiscales, qui déterminent les impôts applicables.
Règlement (UE (Union européenne)) n° 650/2012 du Parlement européen et du Conseil du 4 juillet 2012. Ce texte, également connu sous le nom de règlement européen sur les successions, régit les successions dans le cadre du droit européen.
Avant l'entrée en vigueur du règlement européen, les successions étaient régies par l'article 9.9 du Code civil espagnol :
« La succession à cause de mort est régie par la loi nationale du défunt au moment de son décès, quels que soient la nature des biens et le pays où ils se trouvent. »
Depuis l'entrée en vigueur du règlement, une succession est régie par la loi du pays de résidence du défunt, sauf si celui-ci a choisi, par testament, l'application de sa loi nationale ou de la loi du pays avec lequel il avait des liens. En règle générale, c'est la loi du pays de résidence du défunt qui s'applique.
Règles fiscales applicables à la succession d'étrangers
Comme nous l'avons indiqué, d'autres règles encadrent également les démarches et la procédure de succession d'étrangers. Il s'agit des règles fiscales qui fixent les impôts exigibles lors d'une transmission de biens par succession.
Quels impôts faut-il payer lorsqu'on reçoit un héritage en Espagne ?
- Impôt sur les successions (Impuesto de Sucesiones) : cet impôt n'a pas le même taux dans toutes les communautés autonomes, car sa gestion leur a été cédée.
Le délai pour payer cet impôt est de 6 mois à compter du décès du défunt. Une prorogation de 6 mois supplémentaires peut également être demandée si nécessaire. Le point essentiel est que la demande de prorogation doit être faite avant l'expiration d'un délai de 5 mois à compter du décès.
- Plus-value municipale (plusvalía municipal) : elle doit être payée lorsque la succession comprend des biens immobiliers. Son nom officiel est l'impôt sur l'augmentation de valeur des terrains urbains (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana).
Le délai pour payer la plusvalía est de 6 mois après le décès de la personne, comme pour l'impôt sur les successions. Dans ce cas, une prorogation plus longue peut être demandée, à savoir jusqu'à un an, à la demande du contribuable.
La liquidation de ces impôts est essentielle, car sans elle vous ne pourrez pas inscrire l'acquisition du bien au registre de la propriété (Registro de la Propiedad).
Si vous êtes un étranger résident et héritez des biens d'une personne qui résidait dans un pays de l'Union européenne
Par ailleurs, si vous êtes originaire d'un autre pays, résidez en Espagne et avez hérité d'une personne qui résidait dans un pays de l'Union européenne, vous devrez payer l'impôt sur l'ensemble des biens, qu'ils se trouvent à l'étranger ou sur le territoire espagnol.
Toutefois, selon la communauté autonome où vous vous trouvez, vous pourrez bénéficier de certains abattements fiscaux. Lorsque tous les biens se trouvent à l'étranger, c'est l'avantage de la communauté où vit l'héritier qui s'appliquera.
Vous pourrez également déduire les impôts de l'autre pays pour chaque bien immobilier situé hors d'Espagne.
Si vous êtes un étranger non résident et héritez des biens d'une personne qui ne résidait pas dans un pays de l'Union européenne
Comme dans le cas précédent, vous devrez payer tous les impôts de chaque pays, à la différence près que vous ne pourrez pas bénéficier des abattements fiscaux en Espagne. Vous pourrez également déduire l'impôt du pays étranger pour les biens immobiliers qui ne se trouvent pas en Espagne.
Si vous êtes un étranger non résident et héritez de biens situés en Espagne d'une personne qui résidait dans un pays de l'Union européenne
Dans ce troisième cas, vous devrez payer l'impôt espagnol sur les successions uniquement pour les biens situés sur le territoire espagnol. Vous pourrez en outre profiter des abattements et réductions fiscales accordés par chaque communauté autonome.
